Traktamente är en ersättning för utgifter som en anställd som reser i tjänsten erhåller från sin arbetsgivare. Traktamentet ska täcka ökade kostnader för till exempel mat och logi.
Skattefritt traktamente utgår enbart för tjänsteresor, det vill säga då man reser till en annan ort än den ort där man har sitt normala tjänsteställe. En tjänsteresa anses alltid påbörjad och avslutad antingen på tjänstestället eller på bostadsorten.
För att traktamentet ska vara skattefritt krävs vidare att en hel övernattning (kl. 00.00-06.00) sker på annan ort och att tjänsteresan går till ett ställe minst 50 kilometer från den anställdes tjänsteställe och bostadsort.
SCHABLONBELOPP FÖR SKATTEFRITT TRAKTAMENTE
Hel dag är när en resa som påbörjas före kl. 12.00 på avresedagen och avslutas hemkomstdagen efter kl. 19.00.
Halv dag är när en resa som antingen påbörjas kl. 12.00 eller senare på avresedagen, eller avslutas kl. 19.00 eller tidigare på hemkomstdagen.
Nattraktamente / Logi
Den anställde som har utgifter för övernattning (t ex hotell) har rätt att göra avdrag för ersättning från arbetsgivaren för den verkliga kostnaden. Om man inte kan visa den faktiska kostnaden för övernattningen, t ex om man övernattat hos en vän eller släkting, kan ett skattefritt schablonbelopp betalas av arbetsgivaren(se tabell nedan).
Inrikes traktamenten
| Schablonbelopp | ||
|---|---|---|
| Vid tjänsteresa | I Sverige inkomståret 2019 | I Sverige inkomståret 2020 |
| Hel dag | 230 kr | 240 kr |
| Halv dag | 115 kr | 120 kr |
| Efter tre månader | 161 kr per hel dag | 168 kr per hel dag |
| Efter två år | 115 kr per hel dag | 120 kr per hel dag |
| Nattschablon | 115 kr | 120 kr |
Lägre traktamente då arbetsgivaren betalar måltider
Om arbetsgivare står för den anställdes måltider under tjänsteresan utgår dessutom ett lägre skattefritt traktamente.
Minskning för kost:
2020
| Traktamente | Heldag | Halvdag |
|---|---|---|
| Reducering för | ||
| Frukost, lunch och middag | 216 kr | 108 kr |
| Lunch och middag | 168 kr | 84 kr |
| Lunch eller middag | 84 kr | 42 kr |
| Frukost | 48 kr | 24 kr |
2019
| Traktamente | Heldag | Halvdag |
|---|---|---|
| Reducering för | ||
| Frukost, lunch och middag | 198 kr | 99 kr |
| Lunch och middag | 154 kr | 77 kr |
| Lunch eller middag | 77 kr | 39 kr |
| Frukost | 44 kr | 24 kr |
Utrikes traktamenten
Normalbelopp för utrikes traktamenten finns fastställda för respektive land. För halv dag utgår halva beloppet. För mer information läs mer här
Minskning för kost vid utlandstraktamente:
Minskning för kost görs enligt följande:
- Frukost, lunch och middag – minskning med 85 procent.
- Lunch eller middag – minskning med 35 procent.
- Frukost – minskning med 15 procent.
Resa längre tid än tre månader
Om en tjänsteresa pågår mer än tre månader till samma ställe minskas det skattefria traktamentet till 70 procent av schablonbeloppet (se tabell ovan).
Resa längre tid än två år
Om tjänsteresan sker längre tid än två år till samma ställe minskas det skattefria traktamentet till 50 procent av schablonbeloppet (se ovan).
Avdraget för logi minskas inte även om resan pågår mer än tre månader.
LATHUND gäller för både Inrikes och Utrikes traktamente
Om man erhåller fria måltider i samband med tjänsteresor kan dessa utgöra en skattepliktig förmån.
| Minskning av traktamente | Förmåns – beskattning | |
|---|---|---|
| Fri kost under tjänsteresa, huvudregel | Ja | Ja |
| Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset | Ja | Nej |
| Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset | Nej | Nej |
| Extern representation | Ja | Nej |
| Intern representation | Ja | Nej |
Relaterade artiklar:
Traktamente är en ersättning för utgifter som en anställd som reser i tjänsten erhåller från sin arbetsgivare. Traktamentet ska täcka ökade kostnader för till exempel mat och logi.
Skattefritt traktamente utgår enbart för tjänsteresor, det vill säga då man reser till en annan ort än den ort där man har sitt normala tjänsteställe. En tjänsteresa anses alltid påbörjad och avslutad antingen på tjänstestället eller på bostadsorten.
För att traktamentet ska vara skattefritt krävs vidare att en hel övernattning (kl. 00.00-06.00) sker på annan ort och att tjänsteresan går till ett ställe minst 50 kilometer från den anställdes tjänsteställe och bostadsort.
SCHABLONBELOPP FÖR SKATTEFRITT TRAKTAMENTE
Hel dag är när en resa som påbörjas före kl. 12.00 på avresedagen och avslutas hemkomstdagen efter kl. 19.00.
Halv dag är när en resa som antingen påbörjas kl. 12.00 eller senare på avresedagen, eller avslutas kl. 19.00 eller tidigare på hemkomstdagen.
Nattraktamente / Logi
Den anställde som har utgifter för övernattning (t ex hotell) har rätt att göra avdrag för ersättning från arbetsgivaren för den verkliga kostnaden. Om man inte kan visa den faktiska kostnaden för övernattningen, t ex om man övernattat hos en vän eller släkting, kan ett skattefritt schablonbelopp betalas av arbetsgivaren(se tabell nedan).
Inrikes traktamenten
Schablonbelopp
|
Vid tjänsteresa
|
I Sverige inkomståret 2019
|
I Sverige inkomståret 2020
|
|---|---|---|
|
Hel dag
|
230 kr
|
240 kr
|
|
Halv dag
|
115 kr
|
120 kr
|
|
Efter tre månader
|
161 kr per hel dag
|
168 kr per hel dag
|
|
Efter två år
|
115 kr per hel dag
|
120 kr per hel dag
|
|
Nattschablon
|
115 kr
|
120 kr
|
Lägre traktamente då arbetsgivaren betalar måltider
Om arbetsgivare står för den anställdes måltider under tjänsteresan utgår dessutom ett lägre skattefritt traktamente.
Minskning för kost:
2020
|
Traktamente
|
Heldag
|
Halvdag
|
|---|---|---|
|
Reducering för
|
|
|
|
Frukost, lunch och middag
|
216 kr
|
108 kr
|
|
Lunch och middag
|
168 kr
|
84 kr
|
|
Lunch eller middag
|
84 kr
|
42 kr
|
|
Nattschablon
|
48 kr
|
24 kr
|
2019
|
Traktamente
|
Heldag
|
Halvdag
|
|---|---|---|
|
Reducering för
|
|
|
|
Frukost, lunch och middag
|
198 kr
|
99 kr
|
|
Lunch och middag
|
154 kr
|
77 kr
|
|
Lunch eller middag
|
77 kr
|
39 kr
|
|
Nattschablon
|
44 kr
|
24 kr
|
Utrikes traktamenten
Normalbelopp för utrikes traktamenten finns fastställda för respektive land. För halv dag utgår halva beloppet.
För mer information läs mer här
Minskning för kost vid utlandstraktamente:
Minskning för kost görs enligt följande:
● Frukost, lunch och middag – minskning med 85 procent.
● Lunch eller middag – minskning med 35 procent.
● Frukost – minskning med 15 procent.
Resa längre tid än tre månader
Om en tjänsteresa pågår mer än tre månader till samma ställe minskas det skattefria traktamentet till 70 procent av schablonbeloppet (se tabell ovan).
Resa längre tid än två år
Om tjänsteresan sker längre tid än två år till samma ställe minskas det skattefria traktamentet till 50 procent av schablonbeloppet (se ovan).
Avdraget för logi minskas inte även om resan pågår mer än tre månader.
LATHUND gäller för både Inrikes och Utrikes traktamente
Om man erhåller fria måltider i samband med tjänsteresor kan dessa utgöra en skattepliktig förmån.
|
|
Minskning av traktamente
|
Förmåns – beskattning
|
|---|---|---|
|
Fri kost under tjänsteresa, huvudregel
|
Ja
|
Ja
|
|
Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset
|
Ja
|
Nej
|
|
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset
|
Nej
|
Nej
|
|
Extern representation
|
Ja
|
Nej
|
|
Intern representation
|
Ja
|
Nej
|
Bokföring av statliga bidrag eller stöd från ALMI